Как пользоваться единым налоговым счётом налогоплательщика: что такое ЕНС и ЕНП

Что такое Единый налоговый счёт (ЕНС)?

ЕНС — это счёт, с помощью которого каждая организация и индивидуальный предприниматель могут рассчитываться с государством по налогам, взносам и другим обязательным платежам. Он открывается сразу после регистрации бизнеса. На этот счёт поступают все налоговые платежи, страховые взносы, пени и штрафы. Сам налогоплательщик не управляет ЕНС напрямую: он просто перечисляет деньги в бюджет, а налоговая сама «раскладывает» сумму по нужным налогам — по установленному приоритету.

ЕНС заменил множество отдельных лицевых счетов и позволил объединить контроль за расчётами. Теперь достаточно одного платежа, чтобы исполнить сразу несколько обязательств — при условии, что сумма покрытия достаточная.

Что такое Единый налоговый платёж (ЕНП)?

ЕНП — это один общий платёж, который перечисляется в бюджет вместо множества отдельных платежей по каждому налогу и взносу. Он поступает на ЕНС, и дальше налоговая распределяет сумму сама: сначала на пени и штрафы, затем на налоги, в порядке установленного приоритета.

ЕНП — это не отдельный вид налога, а способ оплаты. Главное — указать в поле 106 «Основание платежа» значение «ТП» (текущий платёж) и внести сумму авансом или до наступления крайнего срока уплаты. Отчётность при этом всё равно подаётся по обычным формам, а суммы из деклараций просто списываются с ЕНС по мере наступления срока.

Такой подход упрощает расчёты, снижает количество ошибок в платёжках и позволяет избежать просрочек — если заранее пополнить ЕНС, налоговая сама закроет нужные обязательства.

Как работает система ЕНС и ЕНП?

Система устроена просто: налогоплательщик перечисляет ЕНП — единый платёж — на свой единый налоговый счёт, а ФНС самостоятельно распределяет эти деньги по обязательствам. При этом учитываются все налоги, страховые взносы, пени и штрафы, а также сроки их наступления.

Распределение происходит автоматически, в следующем порядке:

• пени, штрафы и проценты — если есть;
• налоги и взносы — по мере наступления срока, от самых ранних к более поздним.

Обязательства распределяются по приоритету, утверждённому в Налоговом кодексе.

Если средств недостаточно, обязательства будут гаситься частично — начиная с первых по сроку. Если денег больше, чем нужно на текущий момент, положительное сальдо остаётся на ЕНС и может использоваться для будущих платежей.

При этом декларации и уведомления по налогам подаются как раньше — в обычные сроки, в своей форме. ФНС просто сверяет сумму начисления и списывает её с ЕНС. Если на счёте не хватает денег, возникает задолженность и начисляется пеня.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчётности

Хотя появилась возможность перечислять налоги единым платежом, сроки остались прежними — они зависят от конкретного налога и формы налогообложения. ЕНП нужно перечислить до даты наступления обязательства, чтобы избежать просрочек и пеней.

Примеры стандартных сроков:

• НДС — 28-е число каждого месяца после отчётного квартала (в три этапа).
• Налог на прибыль — не позднее 25 календарных дней с момента окончания отчётного периода или 25 марта года, который идёт за истекшим налоговым периодом. Точный срок зависит от выбранной схемы — ежемесячно или ежеквартально.
• Страховые взносы, которые платят работодатели — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным.
• НДФЛ с зарплаты — за период с 1 по 22 число перечисляется до 28 числа текущего месяца, а за период с 23 по последнее число текущего месяца — до 5 числа следующего месяца, за период с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день календарного года.
• Упрощёнка (УСН) — авансовые платежи перечисляются не позднее 28 числа месяца, который следует за отчётным периодом (квартал).

Отчётность подаётся в те же сроки, что и раньше — в бумажной или электронной форме, в зависимости от количества сотрудников и организационной формы.

Чтобы избежать просрочки, лучше пополнять ЕНС заранее, с учётом всех будущих обязательств. При этом контролировать движение можно в личном кабинете на сайте ФНС — там виден остаток и списания.

Сроки и порядок подачи уведомлений

Для большинства налогов теперь не требуется отдельное уведомление о платеже — ФНС сама определяет сумму к уплате на основании сданной отчётности и списывает её с ЕНС. Но есть случаи, когда уведомление обязательно:

• при уплате налогов без декларации (например, транспортного, земельного);
• если нужно зачесть переплату по своему выбору;
• при добровольной уплате налога, не основанной на расчёте инспекции.

Уведомление подаётся по форме, утверждённой Приказом ФНС (№ ЕД-7-8/617@), и отправляется:

• в личном кабинете налогоплательщика;
• через оператора ЭДО;
• на бумаге — лично или по почте.

Срок — не позднее даты наступления обязанности по уплате. Если уведомление не будет подано, а декларация не сдана (например, по налогу на имущество), ФНС не спишет деньги с ЕНС — и появится задолженность с пенями.

Как заполнить платёжку на перечисление ЕНП

Чтобы перечислить единый налоговый платёж, нужно оформить платёжное поручение с особыми реквизитами. Главное — указать, что это ЕНП, а не платёж по конкретному налогу.

Что обязательно должно быть в платёжке:

• получатель — УФК по региону (ваша ИФНС);
• ИНН и КПП — вашей организации или ИП;
• КБК — 182 10 00000001 0000 110 — это универсальный КБК для ЕНП;
• ОКТМО — код муниципального образования, соответствующий получателю платежа;
• тип платежа — ТП (текущий платёж);
• основание платежа — ЗД (если зачёт), ТП (если платёж авансом);
• назначение платежа — «ЕНП за [период], ИНН …, без указания конкретного налога».

Сумма указывается общая — в расчёте на все обязательства, которые наступят в ближайшие дни, недели или месяц. Если в назначении указать конкретный налог или период, ФНС может зачесть платёж только по нему, и остальные обязательства останутся неисполненными.