Как провести заём от директора на расчётный счёт?

Основные понятия и виды займов

Заём — это передача денежных средств от одного лица другому с обязательством возврата. В бизнесе речь идёт о беспроцентных или процентных займах от учредителя, директора или иного физического лица в адрес юридического лица (ООО, АО). Основание — договор займа, даже если деньги поступают от собственника компании.

Существует два варианта:

• Беспроцентный заём — директор (или учредитель) передаёт деньги без расчёта процентов. Это самый частый формат в небольших компаниях. Он не создаёт налогооблагаемой базы ни у компании, ни у заимодавца.
• Процентный заём — по договору начисляются проценты, которые компания обязуется выплатить дополнительно. В этом случае начисленные проценты могут учитываться в расходах (в рамках ограничений), а у заимодавца возникает доход, подлежащий начислению НДФЛ.

Заём может быть долгосрочным (на срок более года) или краткосрочным. Но в любом случае оформляется письменный договор, независимо от суммы и отношений сторон. В противном случае налоговая при проверке может признать поступление необоснованным или расценить его как доход, подлежащий налогообложению.

Процедура внесения заёмных средств на расчётный счёт

Сам перевод не считается нарушением, но без должного его оформления возникают налоговые и юридические риски.

Заключение договора займа

Перед перечислением средств необходимо оформить договор между физическим лицом (директором, учредителем, участником) и организацией.
В договоре указываются:

• сумма займа;
• порядок и сроки возврата;
• процентная ставка (если заём не беспроцентный);
• дата заключения;
• форма и способ передачи денежных средств (на расчётный счёт).

Подпись сторон, реквизиты и конкретика условий обязательны. Даже при займе от единственного учредителя договор нужен — он фиксирует обязательство возврата.

Поступление средств на расчётный счёт

Директор переводит деньги на расчётный счёт компании. В назначении платежа указывается:
«Заём по договору №___ от [дата], безналичный перевод от физического лица».
Это позволяет банку и бухгалтерии корректно отразить источник средств и исключает подозрение в необоснованном поступлении.

Внесение информации в учёт

Поступившие средства нужно отразить в бухучёте. Они не учитываются как выручка или доход и не облагаются налогами. Тем не менее, их необходимо зарегистрировать, как обязательство компании перед заимодавцем.

Дополнительные документы (опционально)

Если в договоре есть условие о предоставлении обеспечения, составляется залоговое соглашение. Если заём предоставляется под проценты, составляется отдельный график начислений и расчёт НДФЛ при выплате процентов физлицу.

Бухгалтерские проводки по получению займа

Когда директор или учредитель переводит денежные средства на расчётный счёт компании по договору займа, в учёте формируется обязательство организации перед физическим лицом. Это не доход и не выручка, а заёмные средства, отражаемые на счёте 66 или 67 — в зависимости от срока возврата.

Типовые проводки:

Поступление беспроцентного займа от директора:

• Дт 51 — Кт 66 (если заём до 12 месяцев);
• Дт 51 — Кт 67 (если срок займа более 12 месяцев).

Начисление процентов по договору займа:

• Дт 91.2 — Кт 66/67 (расходы по финансовой деятельности).

Выплата процентов физическому лицу:

• Дт 66/67 — Кт 51.

Удержание и перечисление НДФЛ с выплаченных процентов:

• Дт 70 (или 73.2) — Кт 68.01.

Если заём беспроцентный, начисления процентов и НДФЛ нет. Но обязательство возврата сохраняется до полного погашения. То есть заём не влияет на налоговую базу по прибыли, но фиксируется в балансе как обязательство. Если заём предоставлен от физлица, организация выступает налоговым агентом при выплате процентов.

Возврат займа учредителю или директору

Возвращение денег оформляется в рамках условий, прописанных в договоре: в срок, в объёме, с процентами (если они были предусмотрены). Если заём был беспроцентным, возвращается только тело займа. При возврате обязательно сохраняется документальное подтверждение: платёжное поручение, выписка со счёта, акт сверки.

Типовые проводки:

Возврат основного долга учредителю:

• Дт 66 (или 67) — Кт 51.

Возврат процентов по займу:

• Дт 66 (или 67) — Кт 51.

Если заём был процентным, организация при выплате процентов физлицу удерживает и перечисляет НДФЛ (13%). При возврате тела займа налогообложение не возникает. Если заём не был возвращён в срок, налоговая может расценить это как скрытое распределение прибыли, особенно если он был беспроцентным и от аффилированного лица. В данном случае возникают риски доначислений по налогу на прибыль и пеней.

Частые ошибки и рекомендации

Если заём оформляется устно или без фиксации условий возврата, у налоговой в ходе проверки однозначно возникнут вопросы. Вторая типичная ситуация — неправильно оформленные проводки: бухгалтер может случайно отразить заём как выручку или как вклад в уставный капитал, что приводит к искажению отчётности. Вызывает вопросы у проверяющих и возврат займа без движения средств по расчётному счёту, если деньги отдают наличными или переводом на личную карту.

Чтобы избежать таких ситуаций, необходимо заранее подготовить договор, указать сроки возврата, назначение перевода и следить за прозрачностью всех операций. Помните, что расчётный счёт в надёжном банке с понятной онлайн-историей операций — основа вашей финансовой безопасности.